作者：拉莫[淘股吧]
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经济责任审计，往细里来说，共八个方面的内容，但从审计目的来看，其实就是对被审计对象任职期间履职情况进行审计评价，简单点就是一句话，看被审计对象的职责是什么，履行得怎么样。切忌没有结合被审计对象的具体情况，盲目照搬八个方面的内容，题主既然指明了是对生产部门经理的离任经济责任审计，一个生产部门负责人，他的主要职责是什么呢？就是按照上级管理部门下达的要求，按时按质按量生产出产品，还要在这基础上节能降耗减排，防止出现安全和环保事故。而另一个角度来说，虽然我大清自有国情，但至少理论上和努力方向上，经济责任审计报告要作为人事部门用人的重要参考依据，那么虽然审计报告就事论事，但要通过八个方面检查情况的报告，让报告使用人能够透过事来看人，下面我就结合八方面的审计内容大概说说。
一，企业经营业绩和经营成果的真实性，其实就是看你老不老实，具体到生产部门负责人，就是上级下达的各项生产指标完成情况。包括了产量完成情况，费用控制情况，这里面具体展开的话，包括了很多方面的内容，一是结合能耗，收率综合分析，是否存在瞒产，虚报产量，虚报少报主辅材用量情况，我曾经在一次审计中，发现某化工企业少报了自产混合碳四产量，就是我们民用液化石油气的主要组分，然后给自己的食堂用来煮饭。二是能耗管理情况，比如常见的水电风汽管理不严，计量管理不到位等，造成了多计少计动力成本。比如某企业主要用能是蒸汽，但是供需双方计量用表超期未检测，发生了计量纠纷，供方说按我的涡轮发动机的功率和工况，这段时间至少产了十万吨的超高压蒸汽，需方说按我的设计能耗和工况，最多用了八万吨超高压蒸汽，那么多出来的两万吨去哪里了呢？这就是潜在的管网损失，只有完善了计量管理，才能显化出来，所以我们审计的时候要注意它的能耗量是准确的计量值还是计算值。三是各项费用管理情况，大头多数是修理费用，重点是否存在虚报费用，跨期结算等情况，关注修理用料的管理情况，很多基层单位为了自己的方便，就在每次修理中多报一些用料量，然后形成车间小库，以便紧急维修的时候能及时拿出材料来，按照财政部发布的小金库界定原则，这实质上是一种小金库。
二.收支核算的合规性。其实就是在权衡你的能之前，看看有没有算错数，在使用传统电算化会计核算软件的环境下，生产部门往往不当作一个独立的核算单位，所以对这方面的审计就比较弱化，但是在erp环境下，就会作为成本中心或成本中心组出现，那么我们就要关注它分摊分配的合规性。曾经审计过某个化工企业，它的超高压蒸汽先是通过涡轮发动机产出，然后输送裂解装置，裂解反应后产生大量热量，就会再产出部分超高压蒸汽，然后再各装置使用过程中，逐步降等成高压蒸汽中压蒸汽和低压蒸汽，那么我们在计算蒸汽成本的时候，应该用涡轮发动机的用电成本及管理成本，除以涡轮发动机及裂解装置的蒸汽产量，但是该企业用涡轮发动机的成本，除以涡轮发动机的蒸汽产量，那就会出现它的单位蒸汽成本比同类企业高出一倍多的现象。
三.重大经济决策和经营活动的的合法性及有效性，这是看你的执行力，要充分理解这一点，就要从企业管理的角度去思考，一个健康的企业，会编制中长期发展规划和年度工作计划，比如每五年就要编制的xx五发展规划，编制的过程是先由各专业管理部门提出专业五年规划，发展管理部门再汇总调整，形成企业的五年规划，再下发到各管理部门生产部门作为指导。年度工作计划编制过程同样，差别在于后者更强调执行力度。这样的做法虽然有难以根据突发情况及时调整的缺点，但是也有企业目的明确，有利于整体协调性，以便步骤一致的优点。那么我们在审计过程中，除了关注它的决策过程合规性，还要注意它的重大决策是否与企业的中长期规划及年度工作计划保持一致。
四.安全环保制度和措施的健全性及有效性。这点算是生产部门负责人的重要职责了，你生产任务完成得再好，出了安全环保事故就前功尽弃。目前普遍情况是企业重安全轻环保。但是国家在逐步重视环保工作，努力推动企业加大环保投入。特别是2013年高等法院高等检察院发布关于环境污染罪的司法解释以来，环保管理的力度大为加强。也就是说国家的要求和企业的重视程度存在落差。所以如果你多了解一些国家环保政策，就会发现存在很多环保治理，特别是危险废物处置方面存在的问题，而这些问题，会存在被环保部门处罚甚至形成污染事故的风险。
五.内部控制和管理的健全性，这点主要通过查阅周期性的内控检查材料和进行内控测试来实现。需要注意的一点是，要注意不要为了内控而内控。毕竟内部控制制度是安然事件以后，在美国上市公司根据萨班斯法案而成立，然后在国内推展开来的，对于这类舶来品，我们在推行过程中，往往会存在对设立目的，本质理解不到位，为设立而设立的情况。内控部门设计的时候，对风险点识别不到位，存在个别风险点控制不到位或者个别风险点过度控制的情况，所以我们在发现控制制度执行不到位的情况后，要本着四个区别开来的原则，多听听执行部门的意见，考虑是否存在制度设计问题，若果有，就要求被审计对象的上级部门对制度进行合理修订，这也是内部审计服务职能的一种体现。
六.资产质量变动情况。这点也是看你的能，具体到本审计对象，就重点看它的装置运行效率。简单一点来说，你信奉会哭的孩子有奶吃，整天哭着要上项目上装置上设备，我们满足了你，给你武装到了牙齿，那你用好它了吗？比如某化工企业，它的含油污泥处置过程是直接将污泥池的清理工作外包出去，也就是由外面的企业派人进来清池，再连油带泥带水地过磅，拉到外面去处置，这就衍生出处理量大，处置企业环保资质和允许处理量等问题，经过审计，发现它早两年已经投资建了一套脱水装置，但是没有建立相应的工艺流程，也就是脱水装置和污泥池不联通。所以一直没投用，那我们提出建议后，所有含有污泥清出来后先脱水，再外运处置，经实践，含水率从百分之九十下降到百分之八十后，需要处置量下降一半，这样既节省了处置费用，同时环保风险也可以迎刃而解。
七.正确处理债权人，职工和社会等多元利益关系，讲诚信守信用和履行社会责任等。这就是看你的信，说白了就是有没有全局观，是否考虑整体效益和长远利益，是否存在店大欺客的情况。举几个例子，从前我们的财务强调财务也要创效益，有个手段就是只要供应商不催得太紧，就算过了结算期也拖着不付钱出去，为的是挣那两块钱的利息，我们会认为这损害了企业的声誉，要求整改。下一步还将检查将加油工给顾客加油时，是否存在晃枪的行为等。实践中还发现有不计或少计加班工资，员工离职后通过法律途径追讨加班工资，而资方败诉的情况。具体到本问题，可以关注是否存在利用雨季偷排废气或污水的情况，是否存在少计错计修理承包商工程量的情况。
八.负责人个人及班子其他成员遵纪守法及廉洁从业情况，这就是看你的廉，里面分三种情况，一种是已经揭开锅了，受到处罚的，这可以通过查找罚款支出及向上级专业管理部门了解来落实。一种是有了苗头，正在查实的，主要是体现在纪检等监督接到举报等，这需要我们向这些监督部门进行了解，也是根据大审计的理念，建设审计联席会议制度，持续加强监管合理的要求。还有一种是没被举报的，需要我们通过设立举报信箱及通过日常监督去发现。比如我前两年是负责物资采购的日常监督，就发现一个这种情况，生产部门作为设备的使用部门，利用自己专业上的优势，引导采购选商的方向，说白了就是各种花式强调某厂家的设备才合适才好用，别人的都是垃圾，当然，这厂家的客户代表和他有着各种利益关系，所以我创造了一个专门通过检查厂家业务代表身份的方法，一下子滤出了好些个这种存在廉洁风险的情况。
差旅途中，手机码字不方便，粗略回答一下，希望能对你有帮助。

昨日总结，我的岗位是，就不怕你们做不好，就怕你们做得太好。

首次内控设置，只有一个要求，就是框架要完整，细则可以后续完善。

怎么去看工程预算书？以为自己会的CAD，其实早已忘得干干净净。

企业的管理制度由谁来编制？应该由各部门编制，行政统一分发？企业的内控制度到底是由谁编制？当然是内控部门，也就是说，原来我不小心把管理制度和内控制度搞混了。

电动乘用车 电池的有效寿命在 4~6 年，而电动商用车由于日行驶里程长，充放电频率高，有效寿命仅 3 年左右。 我国新能 源汽车自 2014 年进入爆发增长阶段，按照乘用车电池 4~6 年使用寿命测算，2014 年产乘用车用动力电池将在 今年开始批量进入报废期； [淘股吧]
锂电池回收按提取工艺可分为三大类：干法回收、湿法回收以及生物回收。生物法具有成本低、污染小、 可重复利用优点，长期来看是电池回收发展理想方向，但目前仍处于研发阶段。湿法工艺较复杂，但对有价金 属回收率高，且可定向回收成品，是目前主流回收工艺。干法由于回收针对性不强，一般作为金属回收初步阶 段，与湿法工艺配套。根据工信部《新能源汽车废旧动力蓄电池利用行业规范条件和行业规范公告管理暂行办 理》，政府鼓励综合使用干法和湿法对动力蓄电池回收利用。以动力电池生产商宁德时代为例，其子公司广东邦 普专业回收利用废旧电池，主要流程包括前处理工艺、湿法处理工艺以及前驱体合成工艺三阶段电池回收技术， 主要产品是三元前驱体，从而实现对正极材料中钴、镍等贵重金属的循环利用。

设备：[淘股吧]

手持式NMP气体检测仪：

NMP-甲基吡咯烷酮,是一种以γ-丁内酯为原料,与甲胺缩合而成液体，在锂电池生产中应用广。在锂电池电极制造过程中,涂布机会产生高温NMP废气。以往的工艺一般为经废气塔吸收达环保标准后直接排放,造成了价格昂贵的NMP的浪费，而且造成严重的环境污染。当下最新的工艺回收原理是用冷却水经水-气换热器将含有NMP的高温空气冷却,使废气中的NMP以液态的形式从空气中分离后回收，用在线浓度仪实时控制NMP实时浓度值，大幅度提高了回收效率和自动化科技生产率。已分离NMP的空气经过气-气换热器进行热能交换再循环利用，达到节省能源、零排放环保标准。
生产装置废气经过吸收单元吸附，根据废气中的NMP基本上都溶于水或者水蒸汽，经过气液分离、漂洗使废气中的NMP彻底被吸附。基于回收装置都有组装循环泵，在线浓度仪安装在循环泵的外循环管道中实时检测NMP液体浓度，可以有效减少水资源的浪费以及成品NMP回收液排放。
利用溶剂 （例如水）对废气中的有害或有价值成分NMP（ DMF或DMAC等）的强吸收能力，来净化废气达到排放标准，或者回收有价值组分、经蒸馏提纯后循环使用，或者同时达到净化和回收两个目的。

N-甲基吡咯烷酮（NMP）是一种极性溶剂，在锂电池生产中，用来溶解/溶胀PVDF，同时用来稀释浆料。N-甲基吡咯烷酮要求水分要低，含量一般在99.9%以上。通过折光率的方法可快速检测N-甲基吡咯烷酮（NMP）品质和纯度，具有快捷方便、准确性高等特点。
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NMP作为锂离子电池电极的辅助材料，具有一系列优异的物理、化学性质，是一种无毒性、沸点高、极性强、粘度低、腐蚀性小、溶解度大、挥发度低、稳定性好、易回收的高效选择性溶剂，在锂电池成本中占比6~9%。随着动力及储能市场的启动，NMP的市场需求有望不断扩大。动力电池市场的爆发为锂电原材料打开了广阔的市场空间，而N-甲基吡咯烷酮(NMP)作为锂电生产中不可或缺的有机溶剂正受到越来越多的关注。

在锂电池电极制造过程中,涂布机会产生高温NMP废气。以往的工艺一般为经废气塔吸收达环保标准后直接排放,造成了价格昂贵的NMP的浪费，而且造成严重的环境污染。当下最新的工艺回收原理是用冷却水经水-气换热器将含有NMP的高温空气冷却,使废气中的NMP以液态的形式从空气中分离后回收，用涂布机NMP浓度测量仪实时控制NMP实时浓度值，大幅度提高了回收效率和自动化科技生产率。
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如上图所示，在每一条生产线安装一套浓度测控系统，系统由NMP溶液采样、NMP溶液浓度检测、浓度及温度值显示、浓度值控制及报警输出、等几个部分组成，如果需要集中监控，可以将每个机台联机通讯，在上位机PC端实现浓度的中控。
生产装置废气经过吸收单元吸附，根据废气中的NMP基本上都溶于水或者水蒸汽，经过气液分离、漂洗使废气中的NMP彻底被吸附。基于回收装置都有组装循环泵，在线浓度仪安装在循环泵的外循环管道中实时检测NMP液体浓度，可以有效减少水资源的浪费以及成品NMP回收液排放。
利用溶剂 （例如水）对废气中的有害或有价值成分NMP的强吸收能力，来净化废气达到排放标准，或者回收有价值组分、经蒸馏提纯后循环使用，或者同时达到净化和回收两个目的。

300+660+？

今天突然想到一个外审的新角度，就是由于款项走款比较急，所以也就是按照审批后走款流程来审，会发现很多异常。

5.1前完成了采购制度。
这周完成成本费用管理制度初稿。
钟问我年度审计计划，其实最近也尝试着去看审计计划。
这两天有销售了，前期想销售似乎没有风险点可言？刚一查，销售还是有的，这个风险站内审的角度似乎要比外审大得多，因为这属于一个自身涉及到是否能够收到钱的风险。

周六跟我爸聊天后发现，其实我岗位的风险是的。所以后期还是要注意防范风险。明确自己的职责范围。千万不要越了范围，更重要的是不要在本该自己权限内的工作没有做到位，这是最大的失职和风险点。

国家高新技术企业认定后可获得以下好处:[淘股吧]
（一）企业所得税率优惠政策。认定后的高新技术企业可享受15%的优惠所得税率，相当于在原来25%的基础上降低了40%。
（二）企业研发费用加计扣除。高新技术企业为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用，如未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；如已形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（三）国家高新企业认定是新三板上市的必备条件，优先批准符合上市条件的股份制高新技术企业股票上市。
（四）高新认定是企业申请各级相关政府资金的必备条件之一，且有些政策项目可获得优先。
（五）已认定的高新技术企业可优先获得办公及工业用地的获批，甚至会有地区可享受免费用地。
（六）高新技术企业认定可以有效地提高企业的在科技研发方面的管理水平，重视企业科技研发项目，提高企业的核心竞争力，而且还能为企业在激烈地市场竞争中提供有力的资质，极大地提升企业品牌形象，认定高新后无论是广告宣传还是产品招投标工程，都将有非常大的帮助。
（七）高新技术企业对于任何企业来说，都是一个难得的国家级的资质认证。对依靠科技立身的企业更是不可或缺的硬招牌，其品牌影响力仅次于中国名牌产品、中国驰名商标等国家品牌。

申请深圳高新技术企业认定后可获得以下好处：
（一）经认定后的高新企业可获得深圳市人才安居购房补贴工程项目的人才购房及租房补贴，深圳各区补贴额为补龙华新区80W（100%配套），宝安区48W（20%配套），光明新区55W（区每年补贴3W）其他区域均40W。
（二）深圳市高新技术企业是申报各类型政府专项资金的必备条件。
（三）认定后的高新企业可优先获得办公及工业用地，很多地方政府还可以免费用地。
（四）高新技术企业产品可优先纳入政府采购体系；
（五）企业固定资产加速折旧。
（六）企业可优先获批各大银行的贷款。
（七）高新认定是企业市场竞争的重要资质，提升企业品牌形象。